Казаков в праве

🔬 "Дробление" услуги не вывело клинические исследования из-под НДС Исследовательская компания работала в России через московский филиал на заказчика из своей же группы, зарегистрированного в США. Отношения с ним разложили на части. Консультации и сбор с обработкой информации — отдельно. Заключение договоров с медцентрами и оплата их работы — агентские услуги. НДС при таком раскладе не возникал почти нигде. Для НДС важно, где услуга считается оказанной. Консультации и обработка информации привязаны к месту покупателя: заказчик за границей — российского налога нет. Организация и проведение клинических исследований привязаны к месту исполнителя: работа идёт в России — НДС платится здесь (ст. 148 НК). Инспекция вышла на выездную проверку за 2020–2022 годы и стала смотреть, что сотрудники делают фактически. Разрешения Минздрава компания получала на себя, по доверенностям спонсоров действовала тоже сама, и в этих документах она значится организатором клинического исследования. У большинства сотрудников — высшее медицинское образование. Под названием «сбор и обработка информации» шёл весь объём работ по организации и контролю исследования. Доначислили 413 миллионов НДС и 14 миллионов штрафа. В суде компания спорила о части этой суммы — 273 миллиона. Суды поддержали инспекцию. Дело решили документы самой компании. Разрешительные бумаги и доверенности спонсоров описывают её как организатора исследований, то есть исполнителя единой услуги. Агентская часть сводилась к подписанию договоров с клиниками и переводу им денег. Весь остальной объём приходился на само исследование. Суды учли аффилированность сторон и полную зависимость исполнителя от заказчика: разложить услугу таким способом можно только внутри группы. Кассация с этим согласилась и оставила решение в силе. ⚠️ Что отсюда следует учесть компаниям, работающим на иностранного заказчика. Освобождение от НДС по месту покупателя держится на содержании услуги, и проверять будут именно его: квалификацию людей и разрешительные документы, где записано, кем компания выступает на самом деле. Дробление одного процесса на договоры с разным местом реализации может привести к доначислениям. #налоги

🍂 Приходит осень, летние приключения уже становятся историей… Маркетплейсы плотно вошли в нашу повседневную жизнь, а разноцветное обозначение стоимости товара (скидка, акция и т.д.), а также возможность потратить БАЛЛЫ, уже привычно любому, хоть раз открывавшему приложение любого цвета (хоть синего, хоть бордового, хоть жёлтого). При этом система баллов существует не только для покупателей, но и для продавцов. Например, продавец делает скидку на товар, а за это ему начисляются баллы. Этими баллами, например на OZON, продавец рассчитывается с платформой за её услуги. ⚖️ Управление ФНС по Москве этим механизмом очень заинтересовалось. Настолько сильно, что попыталось определить эти баллы как доход продавца, применяющего УСН, поскольку они полностью покрывают разницу в цене товара в виде скидки и подлежат перечислению продавцу. Грубо говоря, площадка «доплатит» разницу, а значит это всё — доход продавца. Уже в суде Управление тем не менее пересмотрело свою позицию и от претензий отказалось. И вот в начале сентября ФНС России подготовила письмо, в котором разъяснила, как учитывать скидки, которые площадка (конечно, любая) даёт по поручению продавца и за его счёт, и премии (и баллы) для расчёта налоговой базы. Итак, Баллы — это механизм определения стоимости услуг маркетплейса и не являются выручкой или иным поступлением в натуральной форме самого продавца. НДС нужно рассчитывать со стоимости товаров, реализованных покупателю, т.е. с учётом скидки, и не важно, начислены баллы за такую скидку или нет. C'est la vie #налоги

Компания доплатила 5,7 млн, чтобы закрыть просрочку по графику. Рассрочку на 52 млн всё равно отменили. Рассрочку давали на три года — с учётом размера долга и тяжёлого финансового положения. Потом компания пропустила три ежемесячных платежа подряд. Долг по графику вырос до 3,2 млн, минус на едином налоговом счёте — до 5,6 млн. Компания внесла 5,7 млн, больше, чем требовал график. Счёт всё равно остался в минусе примерно на 1,2 млн, и почти вся эта сумма — проценты за пользование самой рассрочкой. Они начисляются на тот же счёт, что и текущие налоги. Пока на счёте минус, условие рассрочки нарушено. · · · Довод о незначительности нарушения суды не приняли: закон не делит опоздание по графику на мелкое и серьёзное. Ссылка на тяжёлое финансовое положение тоже не помогла — его учли, когда рассрочку предоставляли, второй раз тот же аргумент не считается. Смягчающие обстоятельства применяются к штрафу за налоговое правонарушение. Отмена рассрочки штрафом не считается, поэтому смягчать здесь нечего. ⚠️ Условие рассрочки двойное: платить по графику и одновременно вовремя закрывать текущие налоги. Если нарушена любая из двух частей, весь остаток долга нужно платить сразу. #налоги